{"id":1366,"date":"2021-05-24T21:08:00","date_gmt":"2021-05-24T21:08:00","guid":{"rendered":"http:\/\/cpaudit.com.gt\/?p=1366"},"modified":"2021-05-24T21:08:10","modified_gmt":"2021-05-24T21:08:10","slug":"medios-legales-para-extinguir-una-obligacion-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cpaudit.com.gt\/index.php\/2021\/05\/24\/medios-legales-para-extinguir-una-obligacion-tributaria\/","title":{"rendered":"MEDIOS LEGALES PARA EXTINGUIR UNA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n

EXTINCI\u00d3N DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

De conformidad con el Decreto 6-91 C\u00f3digo Tributario, existen 5 medios o formas de extinci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria, seg\u00fan se indica en los art\u00edculos 35 al 53.<\/p>\n\n\n\n

El Pago<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El pago es la forma ideal de extinguir una obligaci\u00f3n tributaria y se da por el cumplimiento de la obligaci\u00f3n o la prestaci\u00f3n de lo debido en la forma establecida.<\/p>\n\n\n\n

El pago puede definirse como la satisfacci\u00f3n del inter\u00e9s del acreedor mediante el cumplimiento del deber jur\u00eddico que recae sobre el deudor, en cuyo caso el sujeto pasivo queda liberado de la obligaci\u00f3n tributaria principal derivada de la realizaci\u00f3n del hecho imponible del tributo.<\/p>\n\n\n\n

Formas de Pago<\/strong>. La forma normal y generalizada de efectuar el pago de tributos en Guatemala, es efectuar en un solo acto, ya sea en forma electr\u00f3nica, utilizando el sistema BancaSAT, con el uso de cheque de caja o gerencia o cheque personal del contribuyente librado en contra del mismo banco que recibe el pago, as\u00ed como el pago utilizando dinero en efectivo.<\/p>\n\n\n\n

El pago por abonos<\/strong>. Los contribuyentes o responsables pueden solicitar a la Administraci\u00f3n Tributaria que le otorgue facilidades de pago, a efecto de poder cumplir con su obligaci\u00f3n mediante abonos mensuales y consecutivos de hasta dieciocho pagos.<\/p>\n\n\n\n

El pago por consignaci\u00f3n.<\/strong> Ante la negativa del acreedor adeudo, el contribuyente o responsable podr\u00e1n consignar ante un Juez competente, el monto del tributo que se le est\u00e9 requiriendo o cuando el sujeto pasivo estime adeudarle a la Administraci\u00f3n Tributaria, ello con el objeto de evitar sanciones pecuniarias y el pago de intereses resarcitorios.<\/p>\n\n\n\n

El pago bajo protesta.<\/strong> Al momento de no contarse con la determinaci\u00f3n definitiva del monto del tributo o la liquidaci\u00f3n no est\u00e9 firme, se permitir\u00e1 a la persona que pretende efectuar el pago, hacerlo bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas, intereses y recargos. Cuando se notifique la liquidaci\u00f3n definitiva, se har\u00e1 el cargo o abono que proceda. Se estima que el contribuyente o el responsable tiene el derecho de asentar o solicitar sea anotada, cualquier objeci\u00f3n o inconformidad con el pago que \u00e9ste efectuar\u00e1 bajo protesta. El contribuyente puede ejercer su derecho de petici\u00f3n ante la Administraci\u00f3n Tributaria a efecto de plantear la devoluci\u00f3n de lo que \u00e9ste pag\u00f3 bajo protesta, previo an\u00e1lisis de sus argumentos y pruebas aportadas.<\/p>\n\n\n\n

El pago a cuenta<\/strong>. La Ley considera la posibilidad que en obligaciones tributarias que contemplen un per\u00edodo impositivo de un a\u00f1o, se permita efectuar cortes parciales con pago en per\u00edodos menores, dentro del per\u00edodo total anual y liquidar esos cortes parciales con pago al final del per\u00edodo anual.<\/p>\n\n\n\n

La Compensaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La compensaci\u00f3n ha sido definida como un modo de extinci\u00f3n simultanea y hasta la misma cuant\u00eda de dos obligaciones diversas existentes entre dos personas que rec\u00edprocamente son acreedores y deudores.<\/p>\n\n\n\n

El C\u00f3digo Tributario establece la posibilidad de compensar los cr\u00e9ditos tributarios l\u00edquidos y exigibles de la Administraci\u00f3n Tributaria, con los cr\u00e9ditos l\u00edquidos y exigibles del contribuyente o responsable, dicha compensaci\u00f3n es establecida como una forma de extinci\u00f3n de la obligaci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Para la aplicaci\u00f3n de la compensaci\u00f3n se hace necesario el registro de la Cuenta Corriente Tributaria, establecida en los art\u00edculos 43, 99 y 153. Para el adecuado funcionamiento de la Cuenta Corriente Tributaria, la Administraci\u00f3n debe contar con la suficiente y confiable informaci\u00f3n en sus sistemas inform\u00e1ticos y la capacidad para ir cargando y abonando dicha cuenta corriente, conforme se den situaciones tributarias firmes, ello dentro de un marco de seguridad y confiabilidad, optimizando con ello, el sistema tributario.<\/p>\n\n\n\n

La Confusi\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Los art\u00edculos 1495 del C\u00f3digo Civil y 45 del C\u00f3digo Tributario definen esta figura como la reuni\u00f3n en una misma persona de la calidad de deudor y acreedor, extingui\u00e9ndose de esa forma la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Esta figura se da en el caso de que el Estado re\u00fana las calidades de deudor y acreedor, o sea las calidades de sujeto pasivo y a la vez sujeto activo, en s\u00ed mismo, dando como resultado que no resulte suma a pagar.<\/p>\n\n\n\n

La Condonaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La condonaci\u00f3n o remisi\u00f3n es el acto por medio del cual el acreedor libera de la deuda al deudor (art\u00edculos 1489 del C\u00f3digo Civil y 46 del C\u00f3digo Tributario).<\/p>\n\n\n\n

Las obligaciones tributarias son indisponibles, esto quiere decir que quien administra las mismas no puede decidir si procede a cobrar o a requerir, sino es su obligaci\u00f3n y no tiene facultades para librar de las mismas a los sujetos pasivos.<\/p>\n\n\n\n

No puede existir condonaci\u00f3n por una decisi\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria, dado que, partiendo de la base que la creaci\u00f3n de los tributos compete con exclusividad al Congreso de la Rep\u00fablica, en virtud del principio de legalidad en materia tributaria, \u00fanicamente ese Organismo del Estado, al emitir una ley que as\u00ed los disponga, puede liberar o condonar una obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n

La Prescripci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La prescripci\u00f3n es definida por la Real Academia Espa\u00f1ola, como el hecho de adquirir un derecho real o extinguirse un derecho o acci\u00f3n de cualquier clase por el transcurso del tiempo en las condiciones previstas por la ley.<\/p>\n\n\n\n

En el \u00e1mbito tributario, dicha figura est\u00e1 prevista en el art\u00edculo 47 del C\u00f3digo Tributario y establece que el derecho de la Administraci\u00f3n Tributaria para efectuar verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas vinculadas al impuesto omitido y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, ser\u00e1 de cuatro a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n

En el mismo plazo referido en el p\u00e1rrafo anterior, los contribuyentes deber\u00e1n exigir lo pagado en exceso o indebidamente, por tributos, intereses, recargos y multas a la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Los efectos de la prescripci\u00f3n son la extinci\u00f3n de la obligaci\u00f3n Tributaria y que la obligaci\u00f3n ganada aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Nuestra legislaci\u00f3n contempla la figura de la prescripci\u00f3n especial, que se da cuando el contribuyente o responsable no se encuentra registrado ante la Administraci\u00f3n Tributaria. En este caso el plazo para la prescripci\u00f3n de sus obligaciones tributarias ser\u00e1 de ocho a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n

El plazo para la prescripci\u00f3n de las infracciones tributarias es de cinco a\u00f1os, ello conforme lo dispuesto en el art\u00edculo 76 del C\u00f3digo Tributario.<\/p>\n\n\n\n

Interrupci\u00f3n de la prescripci\u00f3n<\/strong>.  La prescripci\u00f3n se interrumpe en los siguientes casos:<\/p>\n\n\n\n

La determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria, ya sea que \u00e9sta se efect\u00fae por el sujeto pasivo o por la Administraci\u00f3n Tributaria, tom\u00e1ndose como fecha del acto interruptivo de la prescripci\u00f3n, la de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n respectiva, o la fecha de la notificaci\u00f3n de la determinaci\u00f3n efectuada por la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

La notificaci\u00f3n de resoluci\u00f3n por la que la Administraci\u00f3n Tributaria confirme ajustes del tributo, intereses, recargos y multas, y que contengan cantidad l\u00edquida y exigible.<\/p>\n\n\n\n

La interposici\u00f3n por el contribuyente o el responsable de los recursos que procedan de conformidad con la legislaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n

El reconocimiento expreso o t\u00e1cito de la obligaci\u00f3n, por hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma.<\/p>\n\n\n\n

La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable.<\/p>\n\n\n\n

El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate.<\/p>\n\n\n\n

Cualquier providencia precautoria o medida de garant\u00eda, debidamente ejecutada.<\/p>\n\n\n\n

La solicitud de devoluci\u00f3n de lo pagado en exceso o indebidamente, presentada por el contribuyente o responsable. As\u00ed como la solicitud de devoluci\u00f3n de cr\u00e9dito fiscal a que tenga derecho el contribuyente, conforme a la ley espec\u00edfica.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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